許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都知道，捐贈(zèng)可以幫助企業(yè)節(jié)省稅收，但也是一種常見的稅收籌劃方法，那么企業(yè)捐贈(zèng)可以扣除多少稅收呢？如果企業(yè)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元，可以扣除多少稅？
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情況一:公益捐贈(zèng)1000萬(wàn)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除年利潤(rùn)總額12%以上的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)允許稅前扣除。
這里的公益捐贈(zèng)必須滿足以下兩個(gè)條件：
①捐贈(zèng)對(duì)象必須屬于列舉的公益事業(yè)；
②間接捐贈(zèng)需要通過公益社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門取得公益捐贈(zèng)賬單，直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)，除另有規(guī)定外，不得稅前扣除。
這里的年利潤(rùn)總額是指按照國(guó)家規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，未扣除上一年度允許彌補(bǔ)的損失。
這里的公益捐贈(zèng)可以是貨幣捐贈(zèng)或非貨幣捐贈(zèng)。如果是非貨幣捐贈(zèng)，則需要視為銷售商品，即非貨幣捐贈(zèng)可分為兩種行為，視為銷售商品（增值稅、企業(yè)所得稅）和公益捐贈(zèng)。
按照先捐先扣的原則，公益性捐贈(zèng)扣除的順序最長(zhǎng)可結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)的稅前扣除。
前一年度公益性捐贈(zèng)支出未結(jié)轉(zhuǎn)的，當(dāng)年年利潤(rùn)超過1萬(wàn)元÷12%=8333.34萬(wàn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可全額稅前扣除，相當(dāng)于扣除1萬(wàn)×25%=250萬(wàn)稅；當(dāng)年利潤(rùn)小于833.34萬(wàn)時(shí)，可在結(jié)轉(zhuǎn)后3年內(nèi)扣除。
如果企業(yè)前一年未全額扣除結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，則需要先計(jì)算今年的扣除限額，先捐先扣，然后扣除今年的數(shù)量。
如果超過限額，預(yù)計(jì)明年將產(chǎn)生足夠的利潤(rùn)扣除，遞延所得稅資產(chǎn)需要在會(huì)計(jì)中確認(rèn)。同時(shí)，在繳納本期所得稅時(shí)，需要增加稅收。
情形二:符合特殊規(guī)定的公益捐贈(zèng)1000萬(wàn)元
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第46號(hào))，自2019年1月1日至2022年12月31日起，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門及直屬機(jī)構(gòu)扣除。
根據(jù)本規(guī)定的扶貧公益捐贈(zèng)費(fèi)用，可以稅前扣除，所以1000萬(wàn)、1000萬(wàn)可以稅前扣除，所得稅可以扣除1萬(wàn)×25%=250萬(wàn)。
情形三：不符合公益捐贈(zèng)1000(直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人或其他不符合公益捐贈(zèng))
企業(yè)直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)，或者其他不符合公益性捐贈(zèng)的捐贈(zèng)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，需要增加，無稅收抵免效果。