企業(yè)年終結(jié)賬前需要注意哪些問題？注意哪些稅務(wù)風(fēng)險？
現(xiàn)在是11月，離年終結(jié)賬時間越來越近，但有些工作需要提前完成，否則等到結(jié)賬會發(fā)現(xiàn)很多事情太晚，相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險無法有效控制，留下的問題等到年終結(jié)算會更麻煩，所以年終結(jié)賬前提前準(zhǔn)備。
1.關(guān)注銷售收入的臨界點
如果企業(yè)屬于小微企業(yè)，應(yīng)注意銷售收入是否超標(biāo)。如果企業(yè)累計應(yīng)納稅所得額預(yù)計在第四季度結(jié)束時超過300萬，應(yīng)提前制定計劃。
小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減少12.5%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率(實際稅負(fù)2.5%)；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的，減少50%計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅按20%計算。
如果企業(yè)預(yù)算在第四季度銷售，應(yīng)納稅所得額將超過300萬，企業(yè)可以采取適當(dāng)?shù)拇胧?，如提前支付一些預(yù)付款，并注意員工年終獎金應(yīng)提前計提。
2.關(guān)注賬上股東貸款
股東貸款在實踐中很常見。年底結(jié)賬前注意讓借款股東歸還。否則，如果股東不支付新年貸款，不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，將視為股息，需繳納20%的股息稅。
除股東貸款外，還應(yīng)及時收取其他貸款，如員工貸款和其他外部人員貸款。
3.關(guān)注發(fā)票
在實踐中，財務(wù)人員經(jīng)常提前相關(guān)費用，并對企業(yè)發(fā)生的部分成本和費用進(jìn)行臨時估算。企業(yè)需要及時要求發(fā)票，否則到年底，大征期將向供應(yīng)商要求發(fā)票，
一是供應(yīng)商企業(yè)控制發(fā)票數(shù)量，
第二，供應(yīng)商可能沒有那么多發(fā)票可以開具。雖然只要相關(guān)發(fā)票在下一年的最終結(jié)算前收回，就可以稅前扣除，但一旦結(jié)算，明年將涉及賬戶調(diào)整，增加額外的工作量。
而且計劃跟不上變化。如果不能拿到發(fā)票，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，相關(guān)費用不能稅前扣除，企業(yè)所得稅多繳。
企業(yè)開具發(fā)票（銷售發(fā)票）時，銷售部門應(yīng)提前預(yù)算銷售額。財務(wù)部門需要清楚地了解企業(yè)的發(fā)票數(shù)量。如果手頭的發(fā)票數(shù)量不夠，應(yīng)提前申請增加版本，以避免一些客戶不開具發(fā)票而不付款。同時，主要不集中在12月，容易被認(rèn)為是虛假的，企業(yè)沒有旺季，月發(fā)票數(shù)量基本相同，或企業(yè)通過廣告促銷引起定期增加。
4.關(guān)注企業(yè)稅負(fù)率
這里的稅負(fù)率不僅包括增值稅負(fù)率，還包括企業(yè)所得稅負(fù)率并注意采購和銷售匹配的原則。稅務(wù)檢查一般是衡量半年或一年的平均稅收負(fù)擔(dān)率，一個月的稅收負(fù)擔(dān)率略高或較低，可能受淡季和旺季的影響，但一個納稅年度的稅收負(fù)擔(dān)率基本上與行業(yè)的平均稅收負(fù)擔(dān)率相同。稅收負(fù)擔(dān)率過低或過高將被稅務(wù)預(yù)警。
增值稅稅負(fù)率=應(yīng)繳增值稅÷不含稅銷售=(銷項稅-進(jìn)項稅)÷不含稅銷售
增值稅稅負(fù)率等于進(jìn)銷稅率=毛利率×稅率
企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅÷應(yīng)納銷售收入
5.注意應(yīng)繳稅款是否已繳納
特別需要注意一些小稅，很容易被忽視，比如印花稅。附加稅現(xiàn)在與增值稅申報表合并，一般不會遺漏。雖然是一些小稅，如果遺漏，欠稅，也會面臨額外滯納金罰款的稅收風(fēng)險，主要是降低企業(yè)的稅收信用水平，收益大于損失。
6.關(guān)注往來賬款
應(yīng)收賬款應(yīng)及時收取。如果發(fā)生減值或按企業(yè)規(guī)定需要按比例計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)注意是否計提；銷長期賬戶是否造成損失，影響企業(yè)總利潤。
應(yīng)付賬款應(yīng)注意是否存在長期賬戶已形成利潤的情況。如果不能支付，則需要確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。
預(yù)收賬款應(yīng)注意是否符合確認(rèn)為收入的條件，特別是應(yīng)收預(yù)付款的長期掛賬。
7.盤點資產(chǎn)
盤點資產(chǎn)，注意相關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊攤銷，是否有減值跡象，是否需要計提減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，折舊攤銷和減值準(zhǔn)備，將影響資產(chǎn)的賬面價值，特別注意使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年至少進(jìn)行一次減值測試。如果不計提減值，資產(chǎn)將被高估。
8.關(guān)注企業(yè)異常費用支出
大額異常支出，如是否有大額企業(yè)咨詢費等，相關(guān)費用是否合理，是否為企業(yè)故意。需要注意一些大型會議費和咨詢費.培訓(xùn)費要注意備查資料的完整性，如會議費，最好保留相關(guān)會議記錄.會議現(xiàn)場照片.為了證實會議的實際發(fā)生，參與者簽名簿等材料。
9.關(guān)注離職員工是否有繼續(xù)申報的問題
檢查離職員工是否繼續(xù)提高工資申報個人所得稅，如有及時處理，否則企業(yè)屬于虛假人員工資、虛假費用，一旦調(diào)查，需要面臨企業(yè)所得稅補(bǔ)充、滯納金罰款的稅收風(fēng)險。