現(xiàn)行增值稅對納稅人進行分類管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中，應(yīng)稅行為的年度增值稅銷售（以下簡稱年度應(yīng)稅銷售），超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。那么，一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別呢？
一.認(rèn)定條件
自2018年5月1日起，小規(guī)模增值稅納稅人的年應(yīng)稅銷售額為500萬元以下，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，視為一般納稅人。
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元（特殊情況除外）
小規(guī)模納稅人:年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下(特殊情況除外)
說明：
年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期間，包括納稅申報銷售額.檢查補銷售額.稅收評估調(diào)整銷售額。
其中，納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的所有增值稅銷售額，包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票銷售額。檢查補充銷售和納稅評估調(diào)整的銷售額計入補充稅申報當(dāng)月（或季度）的銷售額，不計入所屬稅期的銷售額。
銷售服務(wù).無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)(以下簡稱無形資產(chǎn))“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其年度應(yīng)稅銷售額按扣除前的銷售額計算。無形資產(chǎn)的意外銷售.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額不計入應(yīng)稅年度應(yīng)稅銷售額。
特殊情形：
1.年度應(yīng)稅銷售不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會計健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
健全的會計是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度和法律規(guī)定設(shè)立賬簿.會計有效憑證。
2.一般納稅人登記不能辦理：
(一)根據(jù)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅，主要包括兩種情況:
(1)非企業(yè)單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；
(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇小規(guī)模納稅人納稅；
(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人。
二.稅率和征收率
增值稅分為稅率和征收率。一般來說，一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人適用稅率。現(xiàn)行稅率和征收率如下：
一般納稅人：基本稅率為13%.9%.6%和零稅率，部分特殊業(yè)務(wù)也可以簡單征收，3%和5%可以簡單征收。
小規(guī)模納稅人：征收率只能適用，分為3%和5%。
三.稅收計算方法
一般納稅人：適用一般計稅方法（特殊情況除外），稅收計算方法為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進項稅；
小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法計稅，計稅方法為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
四.發(fā)票使用
1.發(fā)票開具：
一般納稅人：銷售貨物：.提供應(yīng)稅服務(wù)或者服務(wù)，可以自行開具普通增值稅發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開具，簡單計稅方法按征收率開具。
小規(guī)模納稅人：銷售貨物：.提供應(yīng)稅服務(wù)或服務(wù)，一般只能開具普通增值稅發(fā)票，特定行業(yè)或情況可開具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的房地產(chǎn)除外），不符合特定行業(yè)或情況的需要，只能按征收率開具。
說明：
小規(guī)模納稅人可以自行開具專用票：
(1)特定行業(yè):住宿、認(rèn)證咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè).租賃和商務(wù)服務(wù)、科研與技術(shù)服務(wù)、居民服務(wù).維修等服務(wù)業(yè)。
（2）具體情況：注冊納稅人在注冊日前批準(zhǔn)增值稅專用發(fā)票的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。
2.取得發(fā)票：
一般納稅人：購買貨物.應(yīng)稅勞務(wù).服務(wù)可以抵扣進項稅，符合條件的，可以適用加減政策。
小規(guī)模納稅人：購買貨物.即使取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)也不能抵扣進項稅，也不能適用附加抵扣政策。
五.賬務(wù)處理
一般納稅人：應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)繳增值稅.未交增值稅.預(yù)交增值稅.扣除進項稅.進項稅待認(rèn)證.待轉(zhuǎn)銷項稅.增值稅留抵稅額.簡易計稅.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅.代扣代繳增值稅等明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人:只需要“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，除轉(zhuǎn)讓金融商品外，無需設(shè)置上述欄目和應(yīng)繳增值稅.代扣代繳增值稅以外的明細(xì)科目。
小規(guī)模納稅人購買材料.服務(wù).無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，上述增值稅金額計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，不合格“應(yīng)納稅-應(yīng)繳增值稅”科目核算。
六.納稅申報
一般情況下，一般納稅人每月申報增值稅，小規(guī)模納稅人每季度申報增值稅。
你明白以上是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別嗎？
然后，問題來了
一般納稅人和小規(guī)模納稅人
能相互轉(zhuǎn)換嗎？
1.一般納稅人符合特定條件的，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2019年12月31日前，連續(xù)12個月（1個月為1個納稅期）或連續(xù)4個季度（1個季度為1個納稅期）累計銷售額不超過500萬元的9年12月31日前注冊為小規(guī)模納稅人。需要注意的是：
(一)2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，2019年仍可選擇過轉(zhuǎn)登記；
(2)2019年選擇轉(zhuǎn)讓登記的，再次登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)讓為小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為一般納稅人
年度應(yīng)稅銷售達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行行為超過500萬元），小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移為一般納稅人。小規(guī)模納稅人會計核算健全的，也可以申請一般納稅人。需要注意的是，除上述情況外，一旦納稅人注冊為一般納稅人，就不得申請轉(zhuǎn)讓給小規(guī)模納稅人。