超出經(jīng)營范圍就不能開具發(fā)票嗎？只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入嗎？最常見的八個人問題，統(tǒng)一回答。
一
超出經(jīng)營范圍的，不能開具發(fā)票
錯誤！增值稅發(fā)票的開具范圍，納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多樣化，其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動將發(fā)生在主要經(jīng)營范圍之外。因此，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅發(fā)票時，不受營業(yè)執(zhí)照中的經(jīng)營范圍限制，只要發(fā)生真正的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，就可以開具增值稅發(fā)票。
2016年5月6日，國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料
“9.一般納稅人是自行開具發(fā)票還是稅務(wù)機(jī)關(guān)開具超出稅務(wù)登記范圍的發(fā)票？
答:一般納稅人自行開具增值稅發(fā)票。”
超范圍經(jīng)營發(fā)票分為以下兩種情況：
（1）對于臨時業(yè)務(wù)，建議在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋情況后，增加相應(yīng)的征收項目，并自行開具發(fā)票。建議將開具增值稅專用發(fā)票所需的信息帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開具專用發(fā)票。
（2）定期業(yè)務(wù)：建議聯(lián)系工商部門改變業(yè)務(wù)范圍，然后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收項目和征收率，自行開具發(fā)票。建議聯(lián)系工商部門改變業(yè)務(wù)范圍，然后將增值稅專用發(fā)票所需的信息帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)服務(wù)大廳。”
二
只要不開具發(fā)票，就不需要申報收入？
這是錯誤的??！還需要如實申報取得未開票收入。對于一般納稅人，應(yīng)填寫附表（1）未開具發(fā)票欄
對于小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)征收率的不同填寫相應(yīng)欄目，如增值稅不含稅銷售額(3%征收率).應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率).銷售使用的固定資產(chǎn)不含稅銷售額.免稅銷售額.免稅出口銷售。
未開票的收入是多少？
顧名思義，未開具發(fā)票的收入是未開具發(fā)票的收入。在企業(yè)的實際經(jīng)營中，未開具發(fā)票的收入是因為銷售額很小，對自然人的銷售沒有實際意義。例如，餐飲業(yè)的一般納稅人，大多數(shù)客人都是個人客人，他們通常不會在飯后要求發(fā)票。此時的收入是未開具發(fā)票的收入。
如何申報未開票收入？
一般納稅人：
假設(shè)一個企業(yè)是一般納稅人，5月份銷售的貨物不含稅收入20萬元，不含稅收入1萬元(稅率13%)。企業(yè)5月份的收入應(yīng)該如何申報？
企業(yè)應(yīng)填寫1月份增值稅申報表附表（1）未開具發(fā)票欄申報。
因此，企業(yè)取得未開票收入的1月份申報表如下：
對小規(guī)模納稅人：
假設(shè)一業(yè)是小規(guī)模納稅人，1.2月份無收入，3月份未開具發(fā)票銷售商品無稅收入10萬元。企業(yè)第一季度的收入應(yīng)該如何申報？
由于企業(yè)在3月份取得的未開票收入屬于第一季度取得的收入，在第一季度申報增值稅時，應(yīng)填寫增值稅申報表，申報不含稅銷售額(3%征收率)欄。
因此，企業(yè)第一季度申報表填寫如下：
注:即第一欄只填寫未開票收入金額，第二欄不填寫金額。
三
取得進(jìn)項發(fā)票可扣除嗎？
錯誤！錯誤！錯誤！
取得的進(jìn)項發(fā)票應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況確定是否為可扣除的進(jìn)項稅。例如，下列項目的進(jìn)項稅不得從銷項稅中扣除：
(一)簡易計稅方法計稅項目.免征增值稅項目.集體福利或個人消費(fèi)購買商品.加工修理修配服務(wù).服務(wù).無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。
(二)購買異常損失的貨物，以及相關(guān)的加工修理服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。
(三)產(chǎn)品異常損失.購買的貨物(不包括固定資產(chǎn))用于成品.加工維修服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。
(四)不正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)消耗的購買貨物.設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的房地產(chǎn)在建工程消耗的購買貨物.設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(6)購買.貸款服務(wù).餐飲服務(wù).居民的日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
具體內(nèi)容可查看《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號）
四
免征增值稅項目不需要開具發(fā)票嗎？
錯誤的。
納稅人適用免稅增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定開具普通增值稅發(fā)票。
五
正確的發(fā)票面額稅是符合規(guī)定的發(fā)票嗎？
不是！
發(fā)票應(yīng)按號碼順序填寫，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰，全部聯(lián)合打印，不僅要注意票面稅，還要確保其他信息正確填寫。特別注意買方的信息.貨物或應(yīng)稅服務(wù).服務(wù)名稱欄.備注欄.商品和服務(wù)的稅收分類編碼是否正確。
六
沒有發(fā)票就不能稅前支出嗎？
不一定。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)，如果企業(yè)在中國發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，另一方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；但是，對方為不需要依法辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票、收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款人的名稱.個人姓名和身份證號碼.支出項目.收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)在中國發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，另一方為單位的，以另一方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；另一方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，沒有發(fā)票不能稅前支出，應(yīng)區(qū)分各種情況。
七
視同銷售不能開具專用發(fā)票
錯誤！視為銷售繳納增值稅，也可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。
《財政部.國家稅務(wù)總局.國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告(財政部).稅務(wù)總局.2019年1月1日至2022年12月31日，國務(wù)院扶貧辦公告第55號)規(guī)定，單位或個體工商戶自產(chǎn).通過公益社會組織委托加工或購買的貨物.縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或者直接免費(fèi)捐贈給目標(biāo)扶貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在本公告發(fā)布前，按照上述規(guī)定免征增值稅的，可以抵扣納稅人下個月應(yīng)繳納的增值稅或退稅。向買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在辦理免稅前收回專用發(fā)票。不能收回專用發(fā)票的，不予免稅。
八
開具紅字增值稅發(fā)票有時間限制
不對。
符合開具紅字發(fā)票條件的，可以開具。如果納稅人之前已經(jīng)按原來的17%開具了.11%適用稅率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折扣.需要開具紅字發(fā)票的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。